一定警惕！作廢發(fā)票一定要按照稅法規(guī)定執(zhí)行，千萬(wàn)不要以身試法，得不償失。
有一家公司因作廢了兩張發(fā)票引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)達(dá)10個(gè)月的稽查！
最終定性：對(duì)該公司開(kāi)具的2張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票定性為違規(guī)作廢行為，造成的少繳稅款的行為定性為偷稅！不僅需要補(bǔ)繳增值稅、所得稅，還需繳納高額罰款及滯納金。
那什么情況下可以作廢發(fā)票？什么情況不能作廢？發(fā)票作廢有哪些紅線不能碰？違規(guī)作廢發(fā)票有啥后果？
01
發(fā)票作廢風(fēng)險(xiǎn)巨大！
很多企業(yè)一到月底，發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)不夠了，就開(kāi)始大量作廢發(fā)票，認(rèn)為反正稅務(wù)是以票控稅，作廢發(fā)票降低銷項(xiàng)似乎是最明顯的節(jié)稅方式。
殊不知，現(xiàn)金稅四期+增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)，只要你敢違規(guī)作廢，稅局就敢查你！
違規(guī)作廢票風(fēng)險(xiǎn)巨大，嚴(yán)重的可能會(huì)移送司法機(jī)關(guān)。
1、補(bǔ)繳稅款
2、加收滯納金
3、罰款
02
發(fā)票作廢
這4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)趕緊自查
一、免征額附近大量作廢發(fā)票
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)規(guī)定，原小規(guī)模免征額為月10萬(wàn)或季度30萬(wàn)，現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬(wàn)或季度45萬(wàn)。 有很多小規(guī)模納稅人開(kāi)票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，人為控制開(kāi)票額作廢發(fā)票，這樣不想引起稅局的注意都難。
已有公司因在臨界點(diǎn)作廢發(fā)票被稅局稽查：
二、小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作廢發(fā)票
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬(wàn)元以下，只要銷售額超過(guò)500萬(wàn)就會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為的作廢發(fā)票以控制銷售額不超過(guò)500萬(wàn)，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！
三、大額或大量作廢發(fā)票
一般情況下，企業(yè)作廢發(fā)票情況是比較少的。如果突然在某個(gè)月大額或大量作廢發(fā)票，稅務(wù)很可能懷疑企業(yè)有可能隱瞞收入、惡意調(diào)整銷售稅少交稅款的可能性！
四、作廢發(fā)票和重開(kāi)發(fā)票一模一樣
現(xiàn)稅務(wù)都是大數(shù)據(jù)比對(duì)！千萬(wàn)別把開(kāi)發(fā)票、作廢發(fā)票當(dāng)兒戲！
發(fā)票代碼、號(hào)碼、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開(kāi)票日期、銷貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、購(gòu)貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、受托方納稅人地址、開(kāi)戶銀行、銀行賬號(hào)和委托方納稅人開(kāi)戶銀行、銀行賬號(hào)，這些都是比對(duì)的重點(diǎn)。
同一筆業(yè)務(wù)發(fā)票當(dāng)月作廢，次月重開(kāi)，作廢發(fā)票和重開(kāi)發(fā)票一模一樣，不用想就知道你有問(wèn)題~
附：發(fā)票這24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建議收藏起來(lái)。
1、是否存在虛開(kāi)發(fā)票的情況；
2、是否存在發(fā)票稅率稅率開(kāi)錯(cuò)；
3、是否存在未按照規(guī)定開(kāi)具合格的發(fā)票；
4、是否存在隨意作廢開(kāi)具的發(fā)票；
5、是否存在疫情期間免稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤；
6、是否存在發(fā)票清單開(kāi)具錯(cuò)誤；
7、是否存在購(gòu)銷不匹配、進(jìn)銷項(xiàng)明顯異常；
8、是否存在取得稅收洼地發(fā)票過(guò)多；
9、是否存在企業(yè)之間環(huán)開(kāi)，對(duì)開(kāi)發(fā)票；
10、是否存在經(jīng)常凌晨開(kāi)具發(fā)票；
11、是否存在金額全部頂格開(kāi)票；
12、是否存在取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用；
13、是否存在業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生但沒(méi)有取得發(fā)票找發(fā)票來(lái)沖抵；
14、是否存在企業(yè)只有銷項(xiàng)稅，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，利潤(rùn)太高，找發(fā)票來(lái)抵稅；
15、是否存在，股東分紅個(gè)稅高，為了減少分紅金額，找點(diǎn)發(fā)票來(lái)規(guī)避；
16、是否存在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票沒(méi)辦法提供自產(chǎn)還是非自產(chǎn)證明材料；
17、是否存在取得大額費(fèi)用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分；
18、是否存在舍近求遠(yuǎn)開(kāi)票或者屬于貨物來(lái)源地預(yù)警；
19、是否存在從自然人處取得大量或大額代開(kāi)普票；
20、是否存在取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付；
21、是否存在在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票；
22、是否存在開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候，經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常；
23、是否存在新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開(kāi)具大額發(fā)票，而且法定代表人或者負(fù)責(zé)人年齡偏大，并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力等；
24、是否存在利用小規(guī)模納稅人增值稅月15萬(wàn)元(或季45萬(wàn)元)的免征額來(lái)虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，也就是利用免征額臨界點(diǎn)達(dá)到銷售方虛開(kāi)、購(gòu)貨方虛增成本費(fèi)用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得。
03
什么情況下發(fā)票可以作廢？
一、增值稅專用發(fā)票作廢
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開(kāi)具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開(kāi)票時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢。 增值稅專用發(fā)票作廢的條件有三條：1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
注意：開(kāi)票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)專用發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。
二、普通發(fā)票作廢
因開(kāi)具錯(cuò)誤、銷售退回、服務(wù)中止等原因，需要作廢發(fā)票的。
注意：開(kāi)票系統(tǒng)作廢發(fā)票后，需在紙質(zhì)普通發(fā)票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯(lián)次10年。
三、稅務(wù)局代開(kāi)增值稅發(fā)票作廢
稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人作廢已代開(kāi)發(fā)票的情形：
因開(kāi)具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止及發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等原因，需要作廢代開(kāi)的增值稅發(fā)票
作廢條件：
作廢發(fā)票日期未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；
作廢代開(kāi)發(fā)票需要提供已開(kāi)具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書(shū)面證明材料(并加蓋公章)。
提示：符合作廢條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)作廢并收回已開(kāi)具的發(fā)票，已繳納的稅款予以退回。
總結(jié)：發(fā)票作廢的正常因素
1、開(kāi)具錯(cuò)誤
2、銷貨退回
3、銷售折讓
4、服務(wù)中止等
發(fā)票作廢的非正常因素
1、惡意隱匿收入，少交增值稅、所得稅等稅款；
2、銷售方與購(gòu)買方惡意串通，開(kāi)票方違規(guī)作廢發(fā)票（未收回原發(fā)票），受票方虛列成本，造成偷稅。
3、涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等
04
哪些情況下發(fā)票不能直接作廢？
注意了，以下五種情況發(fā)票不能直接作廢，需要按照規(guī)定紅沖。
1、增值稅電子普通發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))：納稅人開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。 增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。
2、增值稅電子專用發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第22號(hào)）規(guī)定：納稅人開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專票，不可以作廢重開(kāi)。紅沖后再按照正確的金額重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅電子專票。
3、已勾選申報(bào)抵扣或已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))規(guī)定：同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月。(2)銷售方未抄稅并且未記賬。(3)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。以上情形不能作廢發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定：增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
4、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
根據(jù)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》規(guī)定：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不支持作廢。開(kāi)具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開(kāi)具有誤的，銷售方應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無(wú)法取得機(jī)動(dòng)車注銷證明，銷售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。
5、成品油專用發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))規(guī)定：開(kāi)具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。因此，成品油發(fā)票開(kāi)具有誤，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。
安徽原色會(huì)計(jì)目前為合肥市中小企業(yè)服務(wù)示范平臺(tái)，阿里進(jìn)出口企業(yè)線下財(cái)稅服務(wù)商，合肥市青年就業(yè)見(jiàn)習(xí)基地，合肥市代理記賬創(chuàng)會(huì)會(huì)長(zhǎng)單位，安徽省代理記賬名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)單位，全國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)聯(lián)盟聯(lián)席主席單位。常青街道商會(huì)副會(huì)長(zhǎng)單位、包河區(qū)工商聯(lián)副會(huì)長(zhǎng)單位。目前合肥的客戶有5000多家。今年計(jì)劃增加1000家。
皖公網(wǎng)安備:34011102002596
