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建筑企業跨省提供服務個人所得稅如何申報？

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建筑企業跨省提供服務個人所得稅如何申報？

更新時間：2024-01-30 10:16 已閱讀：751次

建筑企業自有人員以勞動用工形式與建筑企業簽訂勞動合同，那么對于個稅如何處理呢？對于建筑企業在異地施工的項目，農民工的個人所得稅在哪里申報？我們一起梳理一下。

一、個人所得稅扣繳義務人

01

建筑企業農民工工資發放有明確規定由施工總承包單位代發，那么農民工的個人所得稅誰來代扣代繳，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第九條

個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

個人所得稅代扣代繳義務人為支付工資的單位，也就是用人單位。

二、個人所得稅申報繳納地點

02

關于個人所得稅申報繳納地點，建筑企業在承接項目時會出現兩種情況，一種是在省內項目一種是省外項目。對于省內項目農民工的個人所得稅申報繳納地點就是納稅人的機構所在地。

那么對于跨省項目農民工的個人所得稅申報地點為工程作業所在地的稅務機關。

根據《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）規定：

一、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

三、總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業所在地稅務機關應及時提供。總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協調，切實維護納稅人權益。

四、建筑安裝業省內異地施工作業人員個人所得稅征收管理參照本公告執行。

基于此規定，建筑安裝業跨省異地工程作業人員的個人所得稅，全員全額扣繳明細申報。

1、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

2、總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

3、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

4、要求工程作業所在地和扣繳單位機構所在地主管稅務機關加強信息傳遞和溝通協調，避免重復征稅，切實維護納稅人權益。

5、建筑安裝業省內異地施工作業人員個人所得稅征收管理參照上述執行。