2022年4月25日，為貫徹黨中央、國務院決策部署，抓好特困行業紓困政策落實，人力資源社會保障部辦公廳、國家稅務總局辦公廳聯合發布《關于特困行業階段性實施緩繳企業社會保險費政策的通知》（人社廳發〔2022〕16號，以下簡稱16號文件），就階段性實施緩繳企業三項社保費相關事項進行通知。5月12日，國家稅務總局社會保險費司有關負責人，就大家關注的熱點問題予以解答。筆者根據16號文件及總局有關負責人的解答，就大家關注的問題做政策解讀，以饗讀者，不足之處，歡迎批評指正。

一、哪些行業屬于特困行業？

特困行業緩繳社保費政策具有專門指向性，屬于相關行業的，可以適用緩繳政策。

16號文件規定：緩繳適用于餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業。上述行業中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業辦法緩繳。

根據《國民經濟行業分類》（GB/T 4754—2017）規定：

1、餐飲屬于大類H：住宿和餐飲業，小類：62餐飲業。

2、零售屬于大類F：批發和零售業，小類：52零售業。

3、旅游屬于大類L：租賃和商務服務業，小類：72商務服務業，具體為其他商務服務業（729）中的旅行社及相關服務（7291）。

4、民航屬于大類G：交通運輸、倉儲和郵政業，小類：56航空運輸業。

5、公路水路鐵路運輸企業屬于大類G：交通運輸、倉儲和郵政業，小類分別為：53鐵路運輸業、54道路運輸業、55水上運輸業。

如果企業國民經濟行業分類屬于上述規定的，可以享受三項社保費的緩繳。比如：超市屬于零售行業，可以享受緩繳政策。

另外，社會保險登記部門以企業參保登記時自行填報的行業類型為依據，審核企業是否適用緩繳政策。現有信息無法滿足劃分行業類型需要的，可實行告知承諾制，由企業出具所屬行業類型的書面承諾，并承擔相應法律責任。

注意：這里的企業是指5個特困行業中的所有企業，這一點與以往向中小微企業傾斜的政策有所不同。

二、緩繳的社保費包括哪些？

16號文件規定：三項社保費包括企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費，不包括職工基本醫療保險費。

按照緩繳政策規定，在緩繳期限內，企業可根據自身經營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費三項社保費。因此，三項社保費都可以申請緩繳，當然，企業只申請緩繳一個險種也是可以的。

三、單位和個人承擔的三項社保費都可以緩繳嗎？

社會保險費包括單位繳費和個人繳費兩部分。按照16號文件規定，緩繳適用于餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業三項社保費的單位應繳納部分。職工個人應繳納部分，不適用緩繳政策，企業應依法履行好代扣代繳義務。

簡言之，本次緩繳，只緩繳企業應承擔部分，個人承擔部分照常按規定繳納。

四、哪個期間的三項社保費可以緩繳？

16號文件規定：企業職工基本養老保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至6月。失業保險費、工傷保險費緩繳費款所屬期為2022年4月至2023年3月，在此期間，企業可申請不同期限的緩繳。

根據上述規定，對于職工基本養老保險費緩繳費款所屬期只有3個月（4-6月），即只有4-6月應繳繳納的基本養老保險，才可以適用緩繳政策。對于補繳以前期間及7月以后發生的基本養老保險，不適用緩繳政策，需要按規定進行繳納。失業保險費、工傷保險費的緩繳亦是如此，只不過緩繳費款的所屬期為12個月。

注意：享受緩繳政策的月份主要是根據費款所屬期確定，并不是根據費款繳納期確定。比如：對于當月繳納上月費款的省份，企業從2022年5月起開始享受緩繳政策。

五、三項社保費的緩繳期限為多長？

16號文件規定：在緩繳期限內，企業可根據自身經營狀況向社會保險登記部門申請緩繳三項社保費。新開辦企業可自參保當月起申請緩繳；業行業類型變更為上述行業的，可自變更當月起申請緩繳。

企業原則上應在緩繳期滿后的一個月內補繳緩繳的失業保險、工傷保險費款；緩繳的企業職工基本養老保險費最遲于2022年底前補繳到位，期間免收滯納金，稅務部門應及時提醒企業補繳。

根據上述規定，企業應繳納的4-6月份的職工基本養老保險費如果申請緩繳的，最長期限截至到2022年底，即如果從4月份開始申請緩繳，緩繳最長期限為8個月。如果緩繳失業保險、工傷保險費，最遲應在2023年4月繳納。

另外，在允許緩繳的最長期限內，企業可以根據實際需要，自主確定申請緩繳多長時間的費款。譬如，企業可以申請緩繳1個月的企業基本養老保險費，也可以申請2個月或3個月；失業保險費、工傷保險費的緩繳一樣，最長可以申請12個月。

六、企業享受緩繳政策，應向哪個部門提交申請？具體辦理流程是什么？

特困行業緩繳政策與2020年的緩繳政策一致，均為依申請享受。根據16號文件規定：在緩繳期限內，企業可根據自身經營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業三項社保費。社會保險登記部門審核企業是否適用緩繳政策時，以企業參保登記時自行填報的行業類型為依據。現有信息無法滿足劃分行業類型需要的，可實行告知承諾制，由企業出具所屬行業類型的書面承諾，并承擔相應法律責任。

七、靈活就業人員自行繳納養老保險費的能否緩繳？

16號文件規定：以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員，2022年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2022年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數在2023年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。

為了減輕靈活就業人員當期繳費壓力，2022年繳納企業職工基本養老保險費有困難的，可自愿暫緩繳費，2022年未繳費月度可于2023年年底前進行補繳。

注意：補繳基數按實際補繳年度的繳費基數確定，不按緩繳年度的基數確定。即2023年補繳2022年度的基本養老保險，按2023年的繳費基數確定。

只要靈活就業人員在2023年年底前補繳了2022年的企業職工基本養老保險費，其養老保險繳費年限就可以連續計算。

八、有雇工的個體工商戶能否緩繳？

16號文件規定：上述行業中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業辦法緩繳。

根據《社會保險費征繳暫行條例》，省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以規定將城鎮個體工商戶納入基本養老保險的范圍，并可以將有雇工的城鎮個體工商戶及其雇工納入失業保險覆蓋范圍。比如：某個體工商戶零售商店有2名雇工，如果它已經以單位方式參加了社會保險，則可以參照企業辦法申請緩繳企業養老保險、失業保險和工傷保險費；否則，它應該先在有關部門辦理社會保險參保登記手續，才能享受有關緩繳政策。

另外，根據規定，如果特困行業企業已繳納所屬期為2022年4月費款的企業，可以申請退回4月份已繳的費款。當然，這個企業也可以從5月起申請緩繳，緩繳月份相應順延一個月，即該企業職工基本養老保險費緩繳費款所屬期為2022年5月至7月，失業保險費、工傷保險費緩繳費款所屬期為2022年5月至2023年4月。

以上是以問答的形式所做的關于特困行業企業緩繳三項社保費的政策解讀，希望能對相關企業更好的理解政策帶來幫助。另外，特困行業緩繳企業社保費的政策出臺后，地方政府或部門可能會出臺本地的具體實施意見，有關操作請以當地政府或部門的規定為準。

注：截至目前，已有四川、青海、北京、海南、云南、山東、江西、吉林、廣西、廈門、西藏等地出臺關于特困行業企業緩繳三項社保費的具體文件。

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