2021年6月10日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（以下簡(jiǎn)稱“《印花稅法》”），自2022年7月1日起施行。《印花稅法》實(shí)施后，與原《印花稅暫行條例》相比有哪些變化？企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？一起來(lái)了解吧。

一、稅目有哪些變化？

《印花稅法》中共有合同（指書面合同）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、證券交易四大類稅目，17個(gè)明細(xì)稅目。《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》刪除了后者中列舉的“權(quán)利、許可證照”稅目及“經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證”。

二、稅率有哪些變化？

部分稅目的稅率降低：

1.原加工承攬合同更名為承攬合同，稅率從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三。

2.原建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同調(diào)整為建設(shè)工程合同，稅率為萬(wàn)分之三。

3.原貨物運(yùn)輸合同更名為運(yùn)輸合同，稅率從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三。

4.原《印花稅暫行條例》產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目下面沒(méi)有再細(xì)分，《印花稅法》對(duì)此稅目進(jìn)行了細(xì)化，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中的商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，稅率從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三；

5.營(yíng)業(yè)賬簿，僅對(duì)“實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額”合計(jì)征稅，稅率從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

可以看出，原《印花稅暫行條例》中按萬(wàn)分之五征稅的稅目，在《印花稅法》中進(jìn)行了全部或部分稅率下調(diào)。目前僅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中的“土地使用權(quán)出讓書據(jù)”“土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移）”“股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的）”需要按萬(wàn)分之五繳稅，后附《印花稅稅目稅率表》。

三、納稅期限、納稅地點(diǎn)

如何規(guī)定？

《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》對(duì)納稅期限、納稅地點(diǎn)進(jìn)一步予以了明確。

納稅期限：

1.按季、按年計(jì)征的--納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

2.按次計(jì)征的--納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

3.證券交易印花稅按周解繳--證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

納稅地點(diǎn)：

1.納稅人為單位的--應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

2.納稅人為個(gè)人的--應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

3.不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的--納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

四、計(jì)稅依據(jù)如何規(guī)定？

1.計(jì)稅依據(jù)不包括列明的增值稅稅款。

2.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前面規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

3.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

五、應(yīng)納稅額尾數(shù)有何變化？

《印花稅法》刪除了原《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：“應(yīng)納稅額不足一角的、免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。”親們直接按照實(shí)際計(jì)算稅額納稅。

六、境外單位或個(gè)人

如何繳納印花稅？

《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》增加了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定，《印花稅法》第十四條規(guī)定：“納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。”

相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題

1、簽訂合同時(shí)列明了增值稅稅額，能按不含稅金額繳納印花稅嗎？

答：《印花稅法》第五條明確了應(yīng)稅合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

溫馨提醒：增值稅稅額未列明，或僅約定了增值稅稅率，需按總金額申報(bào)繳納印花稅。

2、單位簽訂運(yùn)輸合同，應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地還是合同簽訂地繳納印花稅？

答：《印花稅法》第十三條規(guī)定：“納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。”

因此，單位簽訂運(yùn)輸合同應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

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