劃重點(diǎn)：

1、市場(chǎng)主體歇業(yè)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

歇業(yè)是市場(chǎng)主體的自主行為，只需按規(guī)定向登記機(jī)關(guān)辦理備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)不對(duì)市場(chǎng)主體歇業(yè)設(shè)置稅務(wù)前置條件，市場(chǎng)主體歇業(yè)不需要另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

2、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體歇業(yè)期間納稅申報(bào)

歇業(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡(jiǎn)并所得稅申報(bào)，且當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（一）市場(chǎng)主體因自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件、社會(huì)安全事件等原因造成經(jīng)營(yíng)困難，按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的，不需要另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（二）歇業(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡(jiǎn)并所得稅申報(bào)，且當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

①設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，其總機(jī)構(gòu)辦理歇業(yè)后，總機(jī)構(gòu)及其所有分支機(jī)構(gòu)可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)；僅分支機(jī)構(gòu)辦理歇業(yè)的，總機(jī)構(gòu)及其所有分支機(jī)構(gòu)不調(diào)整預(yù)繳申報(bào)期限。

②未設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)。

③按月申報(bào)預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的市場(chǎng)主體辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)。

（三）歇業(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體可以選擇按次申報(bào)繳納資源稅（不含水資源稅）。

3、非正常戶歇業(yè)期間的納稅申報(bào)

被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的市場(chǎng)主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用上述簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方式。

4、簡(jiǎn)化個(gè)體戶注銷環(huán)節(jié)的清稅證明辦理

個(gè)體工商戶，向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷，符合下列條件之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明：

?未辦理過(guò)涉稅事宜的；

?辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)有領(lǐng)用、沒(méi)有申請(qǐng)代開(kāi)過(guò)發(fā)票，且沒(méi)有欠稅和沒(méi)有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的。

5、被人民法院裁定終結(jié)強(qiáng)制清算程序的，如何辦理清稅文書(shū)？

經(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場(chǎng)主體，持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具清稅文書(shū)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)開(kāi)具。

6、本公告自2022年7月14日起執(zhí)行.

2022年最新注銷流程

一、2022年最新！注銷流程圖

針對(duì)注銷，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布最新注銷流程：

注銷全流程圖：

二、企業(yè)注銷基本流程

1、股東決議清算

成立清算小組之前公司全體股東要召開(kāi)公司股東會(huì)議，以文件的形式明確進(jìn)行公司撤銷并清算，需要簽署公司注銷登記申請(qǐng)書(shū)。

2、成立清算小組

清算組在清算期間行使下列職權(quán)：

①清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；

②通知、公告?zhèn)鶛?quán)人；

③處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；

④清繳所欠稅款以及清算過(guò)程中產(chǎn)生的稅款；

⑤清理債權(quán)、債務(wù)；

⑥處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；

⑦代表公司參與民事訴訟活動(dòng)。

3、工商部門注銷備案

持公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照，各種章，法人股東身份證原件，清算組簽字的《清算備案申請(qǐng)書(shū)》，《備案確認(rèn)申請(qǐng)書(shū)》等資料去工商部門窗口辦理注銷備案（部分省份可以網(wǎng)上電子辦理），每個(gè)地方規(guī)定略有不同，備案前要先咨詢當(dāng)?shù)毓ど滩块T。

4、注銷公告

在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)自行公告，自公告之日起45天后申請(qǐng)注銷登記

5、稅務(wù)注銷登記

根據(jù)企業(yè)情況不同，分以下3種情況：

注：實(shí)務(wù)操作中，很多稅局不建議企業(yè)采用“即辦注銷”的方式，如果企業(yè)沒(méi)有在限定的期限內(nèi)辦理相關(guān)事項(xiàng)，納稅信用會(huì)受影響。

6、注銷工商登記

簡(jiǎn)易注銷適用范圍

領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（未開(kāi)業(yè)），申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完結(jié)（無(wú)債權(quán)債務(wù)）的如下企業(yè)：

①有限責(zé)任公司；

②非公司企業(yè)法人；

③個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；

④合伙企業(yè)。

人民法院裁定強(qiáng)制清算或裁定宣告破產(chǎn)的，企業(yè)管理人可持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)裁定程序的裁定，可直接向被強(qiáng)制清算人或破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記，無(wú)需進(jìn)行簡(jiǎn)易注銷公告。

7、注銷社保登記

注：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自辦理企業(yè)注銷登記之日起30日內(nèi)，向原社會(huì)保險(xiǎn)登記機(jī)構(gòu)提交注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記申請(qǐng)和其他有關(guān)注銷文件，辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù)。

8、注銷銀行賬戶

到公司開(kāi)戶行注銷公司的開(kāi)戶許可證和銀行基本戶等其他賬戶。

9、注銷印章

到公司印章登記的公安機(jī)關(guān)注銷公司印章的法律效應(yīng)

三、注銷所需資料

四、注銷，5大事項(xiàng)一定要注意

1、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2、納稅人申請(qǐng)清稅注銷前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

這其中包括需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅（注銷清算所得也要申報(bào)），清算土地增值稅，結(jié)清出口退（免）稅款等。

3、注銷應(yīng)先稅務(wù)后工商，被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，需要在吊銷之日起15天以內(nèi)，申報(bào)辦理清稅注銷。

4、已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了社保登記的，還需要辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

5、企業(yè)注銷后賬簿等涉稅資料一定要按規(guī)定保存，不得擅自銷毀，之前就有會(huì)計(jì)因?yàn)檫@個(gè)被判刑！

公司注銷前，這5大稅務(wù)問(wèn)題，一定要處理好

要想不被查，先得會(huì)自查，稅務(wù)注銷前，這些容易“爆雷”的坑一定要妥善處理：

一、賬面有存貨，但無(wú)實(shí)物

一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有兩種：

1、存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了，需馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；


如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：

二、賬面有存貨，但過(guò)期了

該情況下有兩種處理方式：

1、作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；

增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：


2、低價(jià)銷售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

三、增值稅有留抵不能退，開(kāi)票給關(guān)聯(lián)方了

根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定，企業(yè)注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不予退還的。

企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅，同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開(kāi)具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。

但是，需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價(jià)格公允，否則，可能會(huì)被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票噢！

四、老板、員工從公司借款，一直未歸還

這種情況下可能會(huì)涉及繳納個(gè)人所得稅，具體規(guī)定如下：

因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來(lái)科目。

五、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛，購(gòu)銷、租賃、注資、營(yíng)業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷的時(shí)候通常會(huì)被稅務(wù)局翻個(gè)底朝天。

避免風(fēng)險(xiǎn)的唯一的辦法就是先自查！