哪些情形可以零申報(bào)？

是否可以零申報(bào)怎么判斷呢？具體有以下幾種情形。

1、增值稅可零申報(bào)的情形：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入是0，一般納稅人當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，并且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)所得稅可零申報(bào)的情形：納稅人當(dāng)期沒有經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行零申報(bào)的企業(yè)。

3、其它稅種可以零申報(bào)的情形：計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。

總之，當(dāng)企業(yè)在納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)，沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時(shí)也沒有應(yīng)納稅額的情況，才可以零申報(bào)。

但是長(zhǎng)期零申報(bào)也是有風(fēng)險(xiǎn)的！

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未開票收入如何申報(bào)

一般納稅人

錢哥公司為一般納稅人，今年端午節(jié)期間，公司把自己公司生產(chǎn)的一批粽子作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，這批粽子的成本為50萬(wàn)元，對(duì)外銷售的價(jià)格是不含稅100萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 113

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

     貸：庫(kù)存商品 50

注意：公司雖然沒有發(fā)生對(duì)外銷售業(yè)務(wù)，也未開具增值稅專用發(fā)票，但是其貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)該視同銷售，增值稅上應(yīng)做未開票收入，按照未開票收入做增值稅申報(bào)。

具體申報(bào)填列如下：

注意：增值稅上應(yīng)做未開票收入，計(jì)提 13% 銷項(xiàng)稅額。

后期開了發(fā)票，在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其負(fù)數(shù)金額。    

小規(guī)模納稅人

一般納稅人的增值稅申報(bào)附表一有“未開具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒有單獨(dú)的未開具發(fā)票申報(bào)欄次了，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人申報(bào)表相對(duì)簡(jiǎn)單，很多欄次是共用的。

應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫申報(bào)表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，9月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬(wàn)。該企業(yè)第三季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

由于企業(yè)9月取得未開票收入，屬于第三季度取得的收入，因此第三季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報(bào)。

申報(bào)表填寫如下：

如果次月10萬(wàn)元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)10萬(wàn)。

注意：開具了3%征收率的普通發(fā)票仍可以享受3%減按1%征收的增值稅優(yōu)惠。

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零申報(bào)的4大誤區(qū)

誤區(qū)一、零稅款=零申報(bào)？

1.我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入可以享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，在申報(bào)時(shí)，是否可以做零申報(bào)？

答：不可以。不用繳納稅款≠零申報(bào)，企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是在增值稅納稅申報(bào)表中第10欄次如實(shí)填寫享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。

誤區(qū)二、零銷項(xiàng)=零申報(bào)？

2.我公司新開立，沒有發(fā)生收入，但已經(jīng)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)，并取得增值稅專用發(fā)票，已按照有關(guān)規(guī)定做認(rèn)證處理，我公司可以做零申報(bào)嗎？

答：不可以。新辦企業(yè)當(dāng)期雖未發(fā)生收入，但發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額，因此不能做零申報(bào)。正確申報(bào)方式是在增值稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫“0”，并將當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表中相關(guān)欄次，產(chǎn)生期末留抵稅額留待下期繼續(xù)抵扣。

誤區(qū)三、免稅收入=零申報(bào)？

3.我公司為從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，已按相關(guān)規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，當(dāng)期銷售額全部符合免稅條件，可以做零申報(bào)嗎？

答：不可以。雖然按照規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，應(yīng)納稅額為0，但是企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)，正確的申報(bào)方式是在增值稅納稅申報(bào)表中第13欄次如實(shí)填寫享受免稅優(yōu)惠的數(shù)額。

誤區(qū)四、已繳納稅款=零申報(bào)？

4.我公司為小規(guī)模納稅人，當(dāng)期銷售收入根據(jù)客戶要求去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開了增值稅專用發(fā)票，并繳納了稅款，請(qǐng)問我公司在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，是否可以做零申報(bào)?

答：不可以。雖然企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票并已經(jīng)繳納了稅款，但依然不能簡(jiǎn)單地進(jìn)行零申報(bào)處理。正確的處理方法是在申報(bào)表的相關(guān)欄次如實(shí)填寫銷售收入，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進(jìn)行沖減。