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企業如何防范“勞務派遣服務”的稅收風險，一定要注意了！

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企業如何防范“勞務派遣服務”的稅收風險，一定要注意了！

更新時間：2022-09-05 09:30 已閱讀：943次

眾所周知，勞務派遣是勞動合同制用工的補充形式。近年來，勞務派遣機構增長迅速，用工規模持續擴大，發揮著促進就業、滿足用工需求、降低人力資源成本等積極作用，推動了經濟社會發展。不過，由于有的不法分子利用勞務派遣進行違法犯罪的行為，使國家、企業以及勞動就業人員蒙受損失，所以國家也是在大力加強監管。采用勞務派遣用工形式，存在哪些常見的風險呢？我們又該如何防范？上次我們為大家講解了勞務派遣與勞務外包的異同之處，今天，咱們具體聊一聊勞務派遣這種用工形式。

采用勞務派遣用工形式，存在哪些常見的風險呢？我們又該如何防范？

風險一：警惕空殼勞務派遣公司虛開發票產生的刑事責任

2020年，公安部公布了打擊涉稅犯罪十大典型案件，其中之一就是天津“3.06”虛開增值稅普通發票案。

犯罪團伙通過成立10余戶空殼勞務派遣服務公司，非法購買、冒用大量自然人身份證信息，虛構勞務派遣業務，大肆虛開“勞務費”、“服務費”增值稅普通發票，涉案金額達40億元。2020年4月，專案組將犯罪分子一網打盡，抓捕犯罪嫌疑人8人。

不少朋友認為，只有虛開增值稅專票才是犯罪，這是一個很大的誤區，虛開普票也會涉及刑事責任。

《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一規定，虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

如果是單位犯罪的，對單位判處罰金，并且要對直接負責的主管人員、直接責任人員，同時進行處罰。

不僅僅是開票方會涉及犯罪，非善意取得虛開普票的企業，也會同樣面臨刑事責任！

所以，企業在接受勞務派遣用工的時候，注意以下風險的自查：

1、重要崗位、管理類崗位，是否存在勞務派遣？

《勞務派遣暫行規定》(中華人民共和國人力資源和社會保障部令第22號)第三條規定：用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者。

2、勞務派遣職工的數量是否超過職工總數的10%？

《勞務派遣暫行規定》第四條規定：用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%。

3、勞務派遣公司是否有合法資質，提供的勞務派遣服務是否具有合理性？所有派遣人員的身份信息是否真實、可靠？

4、是否明知開票方有巨大風險，為了增加企業所得稅稅前扣除金額，仍然接受對方開具的勞務費普通發票？

風險二：虛構勞務派遣職工工資薪金逃避企業所得稅

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條，接受勞務派遣用工所發生的費用，符合規定情形可計入工資薪金總額。

接受外部勞務派遣實際發生的費用，主要分兩種情況：

情形1.按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出，取得發票后在企業所得稅稅前扣除。

情形2.用工單位直接支付給派遣員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出核算。屬于工資薪金的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算福利費、工會經費、職工教育經費計算限額的依據。

有的企業，為了降低企業所得稅稅負，對于真實存在勞務派遣職工，虛構工資表，并將單個人的工資控制在5000左右，進行個稅的零申報，同時增大企業所得稅稅前扣除的工資薪金、福利費。以為形式上符合政策就不會有大問題，其實存在很大風險隱患。

俗話說，真的假不了、假的真不了。

舉個例子，稅務機關通過金三系統中個稅長期零申報的系統指標預警找到企業，檢查發現企業發放給派遣職工的工資掛賬“應付賬款、其他應付款”，結合調取的銀行的資金流水情況，最后發現企業實際只付了一小部分，或者存在支付后資金回流的問題。基本可以下結論：屬于虛構工資薪金、逃避企業所得稅行為。

風險三：社保掛靠勞務派遣企業“代繳社保費”

《北京市社保中心關于勞務派遣企業和人力資源服務企業參加社會保險有關問題的通知》規定，為了打擊勞務派遣企業和人力資源服務企業出現的非法“代繳社會保險費”的情況，自2020年7月5日以后，勞務派遣企業和人力資源服務企業在通過網上服務平臺、三險業務系統，辦理職工新參保登記時，需要補充填報部分勞動合同相關信息，以達到“事前嚴控”的目的。

主要采集信息有：員工類型、崗位、勞動合同或者派遣協議約定的工資薪金、勞動合同（派遣協議）起止時間、實際用工單位統一社會信用代碼。選擇“勞務派遣員工”時，所有采集項都是必錄項，若不錄入，系統會提示。若錄入的實際用工單位在系統中不存在時，也會有相應的提示，將無法完成參保登記或增員。

大家都知道，現在社保作用很大，比如說買房要社保繳費證明，貸款也要社保證明。所以就產生“掛靠社保”“代繳社保”這類現象。

被掛靠的單位負責為個人辦理社保，但是不會發工資，實際也不存在雇傭關系。一般的企業因風險太大不會接受掛靠，而本身人員復雜、流動性較大的勞務派遣公司就成為了不少個人掛靠社保的選擇。

這種情況下為了看上去符合規定，勞務派遣公司一般會造一個5000元以下的月工資。但是這部分的工資并不是合理的實際發放的工資，然后這部分的社保也是與企業經營業務無關的支出，對于勞務派遣公司來說，無法在稅前扣除的。

《勞務派遣暫行規定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規定：“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%”。

風險四虛構外聘研發人員享受研發加計扣除

勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，可以作為人員人工費用，進行加計扣除。

接受勞務派遣的企業按照協議約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。

企業開展研發活動，即使研發失敗沒有形成無形資產，也可以享受實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除，所以有的企業通過虛假協議、外聘研發人員、虛構研發費用，享受優惠，是存在較大風險的。

最后，我們總結一下今天的課程：

警惕勞務派遣用工風險，主要關注四個方面：

風險一：警惕取得空殼勞務派遣公司虛開發票產生的刑事責任

風險二：警惕虛構勞務派遣職工工資薪金，逃避企業所得稅風險

風險三：警惕勞務派遣企業社保掛靠的風險

風險四：警惕虛構外聘研發人員工資，享受研發加計扣除的風險