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個體戶與個人獨資企業涉稅處理不同點

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個體戶與個人獨資企業涉稅處理不同點

更新時間：2022-12-06 16:10 已閱讀：805次

基本概念：屬于兩類不同的市場主體

從概念上看，個體工商戶與個人獨資企業是兩類不同的市場主體。

民法典規定，自然人從事工商業經營，經依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。個體工商戶的債務，個人經營的，以個人財產承擔;家庭經營的，以家庭財產承擔;無法區分的，以家庭財產承擔。

個人獨資企業法規定，個人獨資企業指依法在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。同時，民法典規定，個人獨資企業屬于非法人組織。其中，非法人組織是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。

相同點：都是個人所得稅納稅主體

兩者的相同點在于，個體工商戶與個人獨資企業都是個人所得稅的納稅主體。

個人所得稅法及其實施條例規定，個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得，按照經營所得計算繳納個人所得稅。

舉例來說，張某登記設立甲個體工商戶，提供建筑勞務，取得的所得應按照“經營所得”計算繳納個人所得稅;李某注冊成立乙個人獨資企業，轉讓企業名下房屋不動產，取得的收入應按照“經營所得”，計算繳納個人所得稅。

不同點：具體政策適用范圍有差異

個人所得稅方面，《財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第12號)和《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)規定，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。不難看出，個體工商戶可以享受個人所得稅減半征收優惠，而個人獨資企業則不能享受這一優惠。

增值稅方面，兩者納稅身份也不同。根據增值稅暫行條例實施細則和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，個人指個體工商戶和其他個人。也就是說，增值稅相關稅收政策中的“個人”，指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業。

舉例來說，財稅〔2016〕36號文件規定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。結合“個人”的定義來看，個體工商戶屬于這一政策的適用主體，個人獨資企業則不屬于。換句話說，個人獨資企業出租住房，應按適用稅率或征收率，計算繳納增值稅。

實操提示：重點把握政策適用“主語”

在具體實務處理中，建議相關主體仔細閱讀政策，重點把握政策的“主語”，找準政策適用的關鍵。

舉例來說，根據《國家稅務總局財政部關于制造業中小微企業繼續延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(國家稅務總局財政部公告2022年第17號)等相關政策規定，符合條件的制造業中小微企業(含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶)，在依法辦理納稅申報后，可以按照相應比例，延緩繳納所屬期為2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規定緩繳的企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。也就是說，個人獨資企業和個體工商戶都可以適用階段性緩稅政策。

《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第10號)明確規定，2022年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這意味著，無論是增值稅小規模納稅人還是增值稅一般納稅人，只要是個體工商戶，都可以享受“六稅兩費”減免優惠。但是，個人獨資企業只有同時屬于增值稅小規模納稅人時，才可以享受“六稅兩費”減免優惠。