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即日起，這三種情形不要加計扣除了！

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即日起，這三種情形不要加計扣除了！

更新時間：2023-03-31 09:46 已閱讀：674次

某企業因研發費用加計扣除政策適用不當被認定為偷稅。企業研發費用加計扣除需要注意什么？稅局到底查什么？實務當中有哪些常見誤區？……

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加計扣除政策適用不當
被罰款40萬！

2022年10月20日，江蘇省稅務局通報了一例研發費用加計扣除的案例：

案由：

某單位2018年的某研發項目中，不屬于新品開發的范疇，僅僅是對相應的產品進行性能改善，而該單位卻進行了研發費用的列支共計7265814.06元，并在匯算清繳時按照75%進行了加計扣除5449360.55元。

處罰結果：

1、調增2018年應納稅所得額5449360.55元；

2、該行為構成偷稅，對2018年研發費用加計扣除部分造成少繳的企業所得稅處50%罰款，為408702.04元。

通過這個處罰案例，我們看到，稅務局對于研發費用加計扣除政策使用不當的，將按照偷稅進行處理。

那么，研發費用的加計扣除有哪些行業、企業和活動不適用呢？

注意！三大情形
加計扣除政策不適用

一、6大行業不適用研發費用加計扣除政策

二、3類企業不適用研發費用加計扣除政策

1.會計核算不健全，不能夠準確歸集研發費用的企業；

2.核定征收的企業；

3.非居民企業。

三、7類活動不適用研發費用加計扣除政策

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規避！
研發費用加計扣除常見誤區

誤區一：只有高新技術企業才可以享受研發費用加計扣除。

正解：

只要財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業，均可以享受研發費用加計扣除優惠政策。

誤區二：只有專門從事研發活動的人員發生的人工費用才允許享受研發費用加計扣除的優惠。

正解：

從事研發活動同時也承擔生產經營管理等職能的人員，也可歸為研究開發人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。

誤區三：虧損企業不能享受研發費用加計扣除的優惠

正解：

盈利企業和虧損企業都可以享受研發費用加計扣除的優惠。

誤區四：失敗的研發活動不能享受研發費用加計扣除的優惠。

正解：

根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2017〕40號）規定：失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。

誤區五：自主研發的需事先通過科技部門鑒定或立項，還有需要先到稅務部門備案后才能享受研發費用加計扣除的優惠。

正解：

國家稅務總局公告2018年第23號發布了修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》，明確企業享受稅收優惠時，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，在年度納稅申報及享受優惠事項前無需再履行備案手續、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存備查資料保留在企業。

研發費用加計扣除
稅局怎么查？

一、查費用

可加計扣除的費用如下圖所示：

只要企業歸集的研發費用不正確，就有可能成為稅務局稽查的對象。

例如無形資產攤銷費用，只有用于研發的那部分無形資產的攤銷可以計入研發費用，其他的都不可以計入并加計扣除。

二、查行業

比如高新技術企業的研發費用，就格外受關注。

企業在申請高新技術企業時所涉及的研發費用，跟研發費用加計扣除政策中的研發費用，兩者截然不同，若歸集不清楚，稅務風險極大。

就比如人員工資一項，兩者就有一定的區別：

因此，特殊行業的研發費用尤其要正確歸集，否則稅務機關也是一查一個準。

三、查留存資料

根據規定，享受研發費用加計扣除的企業，應當留存以下資料備查：

1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；

4.從事研發活動的人員（包括外聘人員）和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發支出”輔助賬及匯總表；