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多層合伙架構，合伙人按什么稅目交個稅？

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多層合伙架構，合伙人按什么稅目交個稅？

更新時間：2023-04-10 09:56 已閱讀：720次

股權架構的設計對個人或企業來說至關重要，好的架構不僅可以減少稅負，還能夠降低法人風險！

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同樣是開火鍋店

一個忙著數錢，一個忙著還債

鄭愷模仿陳赫開火鍋店，為什么會賠到接爛片還錢，而陳赫卻能夠在家躺著數錢？原因就是兩者公司的股權架構不同。

一、鄭愷股權架構

鄭愷沒有進行提前的股權架構規劃，直接成立傳媒公司，并且自己持股90%，全部的風險全都留給了自己。

二、陳赫股權架構

陳赫受高人指點，提前對股權架構規劃，先后成立了賢合莊品牌公司、賢合莊投資公司和管理合伙企業。

用賢合莊品牌公司管理全國火鍋分店；用賢合莊投資公司70%投資賢合莊品牌公司，剩下的30%投資食品供應商，用股權獲取食材；最后用合伙企業占股99%控股投資公司，自己做LP，剩下的1%股份交給有管理經驗的額GP。

因此，即使賢合莊倒閉，自己也是只承擔有限責任，風險則全部留給了食材供應商和GP。

那針對這種多層合伙架構，合伙人應該如何納稅呢？

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多層合伙架構

合伙人的個稅如何交？

關于這個問題，各地稅務局答復并不統一，這里列示了幾個有代表性的答復。

問題內容：

你好，想咨詢多層合伙企業股權穿透生產經營所得的執行口徑問題。A投資合伙企業作為合伙人入伙了B服務合伙企業。B服務合伙企業產生經營所得，并向A投資合伙企業分配了經營分紅。則A投資合伙企業對A的自然人合伙人應履行代扣代繳個人所得稅的義務，請問A投資企業是應按“生產經營所得”還是“股息利息分紅所得”科目為A的合伙人申報代扣代繳？

一、河南省稅務局

答復內容：

根據上述文件規定及您的描述，如A為合伙企業對外投資B合伙企業，分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為A合伙企業的投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅, 并由扣繳義務人辦理個人所得稅代扣代繳申報。具體事宜您可聯系主管稅務機關進一步確認。

二、吉林省稅務局

答復內容：

以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

2.根據《財政部稅務總局發展改革委證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)規定：

一、創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。

二、創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目、5%～35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

三、陜西省稅務局

答復內容：

根據國稅函〔2001〕84號第二條規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

如合伙企業是符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105號）的有關規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創業投資企業（基金），則根據財政部、稅務總局、發展改革委、證監會《關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）的規定，創投企業可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個人合伙人從創投企業取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應按照國稅函〔2001〕84號文件規定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

四、海南省稅務局

答復內容：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得是經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

總體來說，關于這個問題無非是“經營所得 ”或是“利息股息紅利所得”這兩個稅目，法律依據都一樣，只是理解不同罷了。在總局沒有明確統一之前，無法判定誰對誰錯。如果納稅人實務中遇到此類問題，還是應當按照當地主管稅務機關的相關規定來納稅。