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臨時工、實習生、勞務派遣等稅務問題最全總結

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臨時工、實習生、勞務派遣等稅務問題最全總結

更新時間：2023-04-23 14:57 已閱讀：705次

近期，多地勞務公司被罰：勞務公司頻頻出事，不僅是勞務派遣用工，還有臨時工、實習生、試用期員工等，一旦處理不當，涉稅風險極大！

一、什么是勞務派遣？
勞動派遣，指由派遣機構與派遣工訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構支付費用，是目前較常見的一種用工形式。

臨時工、實習生、試用期、勞務派遣工需不需要繳納社保？

每個公司基本上都會有臨時工、實習生以及試用期的員工、勞務派遣用工，企業需不需要為他們繳納社保呢？很多人都存在誤區！我們來一一解答。

一、臨時工（兼職）

臨時工需不需要繳納社保應區分以下3種情況：

情形1：簽訂了勞動合同，定期支付勞動報酬。

這種情況形成了雇傭關系，應該繳納社保。

情形2：未簽訂勞動合同，但事實上構成了勞動關系。

這種情況也形成了雇傭關系，應該繳納社保。如何判斷實質上構成了勞動關系，應參照勞社部發[2005]12號第一條、第二條規定確定。

情形3：簽訂勞務合同，屬于服務關系。

這種情況，不繳納社保。

二、實習生

實習期：主要是指在校生利用業余時間，在單位實習，不視為就業，未建立勞動關系，可以不用簽訂勞動合同，所以，在校生實習不用為其繳納社保。

政策依據：《勞動部關于貫徹執行<中華人民共和國勞動法>若干問題的意見》(勞部發〔1995〕309號)

三、試用期

根據《勞動合同法》的相關規定，試用期包含在勞動合同期限內。勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動合同期限。

所以，員工試用期也要交社保。

另根據《社會保險法》規定，用人單位應當自用工之日起30內繳納社保。

四、勞動派遣

通常勞務派遣工人的社保由派遣單位繳納；

異地派遣的在用工單位所在地，按照當地規定繳納社保；
在用工單位有分支機構的，由分支機構辦理參保手續，沒有分支機構的，由用工單位代為辦理。

需要注意的是，用工單位應該為派遣工繳納工傷保險，這一點企業千萬不要忽視！根據《勞動合同法》的規定，派遣工一旦出現傷亡，用工單位是要承擔連帶責任的

臨時工、實習生、試用期、勞務派遣工屬于工資薪金還是勞務報酬？

臨時工、實習生、勞務派遣工的報酬屬于工資薪金還是勞務報酬？這關系到企業的稅前扣除憑證，還可能影響個稅的代扣代繳。

一、臨時工（兼職）

重點還是在于區分勞動關系還是勞務關系。

勞動關系的以工資表稅前扣除，可以作為企業工資薪金總額的基數，作為計算福利費等其他各項相關費用扣除的依據。按照“工資薪金”代扣代繳個稅。

簽訂勞務合同的，則需要以對方開具的勞務發票稅前扣除，按照“勞務報酬”代扣代繳個稅。

二、實習生

實習生報酬，個人所得稅按“勞務報酬所得”預扣繳納個人所得稅，但需不需要開具勞務費的發票用來稅前扣除一直是有爭議的。

財稅〔2016〕36號規定，學生勤工儉學提供的服務免征增值稅，免征增值稅的項目要求稅務局代開發票，實務中存在執行的難度。那企業到底能不能以工資單來稅前扣除？建議咨詢當地的主管稅務機關。

三、試用期

試用期的員工工資以工資表等單據稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個稅。

四、勞動派遣

勞動派遣應該區分兩種情形：

情形1：合同約定直接支付給勞務派遣公司的費用。

應作為勞務費支出，根據派遣單位開具的勞務費發票稅前扣除。

情形2：合同約定直接支付給員工個人的費用。

應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入工資薪金總額的基數，作為計算福利費等其他各項相關費用扣除的依據。

嚴查開始！稅局查什么？怎么查？企業該如何防范？

稅務局主要從以下6點進行檢查：

1、勞務公司是否具備勞務派遣資質

根據《勞動法》和《勞務派遣專行政許可實施辦法》，勞務公司必須在注冊成本等方面滿足條件，申請《勞務派遣經營業務許可證》后，才能從事勞務派遣的業務，才能開具勞務派遣發票。

2、勞務公司開具發票備注欄是否合規

比如，根據總局公告2016年第23號的規定，開具建筑服務發票的，應該在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
3、資金流、發票流、合同流、勞務流是否一致

這里重點稽查勞務公司向建筑企業開具勞務發票上的備注欄是否注明“含建筑企業總承包方通過農民工工資專用賬戶代發農民工工資×××元”字樣。

4.勞務人員的工資薪酬的具體計算標準

包括工資計算標準、勞務人員的具體工作和據以發放的考核文件。

5、通過現金發放工資的證明材料

包括發放的時間、地點、發放人、聯絡人，以及核實領取人身份的工作流程。

6、檢查實際經營場所

工商注冊地址與實際經營地址是否一致。

嚴查之下，企業應該如何進行防范呢？

1、加強勞務派遣公司審核

審核經營范圍、規模、是否有勞務派遣資質等。

2、加強發票審核

發票與實際業務是否相符（開票內容、數量、金額、供應商等），發票備注欄是否符合要求等等。

3、嚴格報銷制度

發票報銷不能只附一張發票，還應附一些證明業務真實發生的資料（如合同、付款憑證等）。

4、采用銀行轉賬

注意了，一定要采用銀行轉賬，這是稅務局判斷業務真實性非常重要的一點！