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小規(guī)模5%征收率適用免征嗎？適用減征嗎？

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小規(guī)模5%征收率適用免征嗎？適用減征嗎？

更新時間：2023-06-16 09:56 已閱讀：589次

01小規(guī)模5%征收率

適用免征嗎？適用減征嗎？

一、是否適用免征（10萬以下免征增值稅）

關鍵看納稅人是否有“適用5%征收率的銷售不動產(chǎn)行為”。

1、如果小規(guī)模納稅人所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售不動產(chǎn))合并計算的月銷售額沒有超過10萬元，則其全部應稅銷售收入包括適用5%征收率部分可適用免征增值稅政策。

例如，A公司1月份貨物銷售額（3%稅率）3萬元，不動產(chǎn)銷售額（5%稅率），那么合計8萬元的銷售額全部免稅。

2、如果小規(guī)模納稅人所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合并計算的月銷售額超過10萬元，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，包括適用5%征收率的部分(非銷售不動產(chǎn)行為)也可適用免征增值稅政策。但納稅人銷售不動產(chǎn)部分的應稅銷售收入應適用5%征收率依法繳納增值稅。

例如，B公司1月份貨物銷售額（3%稅率）5萬元，無形資產(chǎn)銷售額（5%稅率）3萬元，不動產(chǎn)銷售額（5%稅率）20萬元，合計銷售額28萬元。
其中，扣除不動產(chǎn)銷售額20萬元后，貨物和無形資產(chǎn)的銷售額合計8萬元，未超過10萬元的免稅限額。
因此，8萬元的部分可以享受免稅，20萬元銷售不動產(chǎn)的部分需全額納稅。
3、如果小規(guī)模納稅人所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合并計算的月銷售額超過10萬元，而且扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，適用3%征收率的部分適用增值稅減征（減按1%）政策。但納稅人應稅銷售收入適用5%征收率部分應全部依法繳納增值稅。

例如，C公司1月份貨物銷售額（3%稅率）10萬元，無形資產(chǎn)銷售額（5%稅率）3萬元，不動產(chǎn)銷售額（5%稅率）20萬元，合計銷售額28萬元。

其中，扣除不動產(chǎn)銷售額20萬元后，貨物和無形資產(chǎn)的銷售額合計13萬元，超過10萬元的免稅限額。

因此，13萬元的部分可以按照3%減按1%納稅，20萬元銷售不動產(chǎn)的部分需全額納稅。

二、是否適用減征（3%減按1%）

小規(guī)模納稅人享受減征增值稅優(yōu)惠政策（3%減按1%）的，只能是適用3%征收率的應稅銷售收入，適用5%征收率的應稅銷售收入無法享受該項增值稅減征優(yōu)惠政策。

02小規(guī)模納稅人

發(fā)票開具問題

1、小規(guī)模開具專票的，不能享受10萬元以下免稅的政策，如果開專票會占用10萬的額度；

2、享受優(yōu)惠政策的，普票按照1%的稅率去開。不含稅價=含稅價÷（1+1%）。

3、如果被客戶要求必須開具3%的進項發(fā)票，可以選擇放棄優(yōu)惠政策，按照3%開專票。

注意：以下情形不得開具專票：

4、小規(guī)模納稅人開具免稅發(fā)票的，應開具稅率欄次標注“免稅”字樣的普通發(fā)票，而不得開具標注“0”或星號“***”等字樣的普通發(fā)票。

5、其他問題

（1）適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

（2）其他個人(自然人)，采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

（3）其他個人(自然人)銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。即自然人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;自然人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。

03小規(guī)模納稅人

放棄免稅的問題

1.可以選擇部分項目或收入免稅。小規(guī)模納稅人可以對自己取得的應稅銷售收入，部分享受免稅政策、部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

2、不需要提供免稅聲明。小規(guī)模納稅人放棄增值稅減免稅政策無需按照《增值稅暫行條例》規(guī)定提供書面聲明材料并報主管稅務機關備案，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。

3.不受36個月限制。按照增值稅現(xiàn)行有關規(guī)定，納稅人對享有的減免稅優(yōu)惠放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。小規(guī)模納稅人放棄增值稅減免稅政策不受上述規(guī)定限制。

04小規(guī)模納稅人

納稅申報問題

1、季銷售額未超過30萬且未開具專票

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月提供服務（不含稅）25萬元，開具免稅的普通發(fā)票。

分析：免稅銷售額=250000元；免稅額=250000×3%=7500元

主表主要欄次如下：

2、季銷售額未超過30萬但開具了專票

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月對外提供服務情況如下：開具1%普票銷售額：250000元，開具3%專用發(fā)票銷售額（不含稅）：50000元。

分析：普票銷售額=250000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；應納稅額=50000×3%=1500元。

主表主要欄次如下：

3、扣除不動產(chǎn)銷售額未超過30萬

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售服務20萬元（不含稅），2月銷售服務5萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，3月份因特殊原因未銷售貨物，相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票。

主表主要欄次如下：

扣除不動產(chǎn)銷售額未超過30萬元，可以避免多填一張減免稅明細表。

4、差額扣除后銷售額未超過30萬

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月提供建筑服務350000元（不含稅），開具普通發(fā)票，季度支付可扣除的分包款150000元。