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          增值稅稅負率偏低，企業所得稅貢獻率偏低，會有稅務上的風險嗎？
          
            
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          增值稅稅負率偏低，企業所得稅貢獻率偏低，會有稅務上的風險嗎？
          
                    
          
                        
          
                            
          更新時間：2023-06-26 11:04   已閱讀：595次
                            
          
                        
          
                    
          
                  
                    

          
                    
                        
          
                            
          
	請問：增值稅稅負率偏低，企業所得稅貢獻率偏低，會有稅務上的風險嗎？

          

          
	答復：
          

          
當然存在稅務預警和被納稅評估的風險，稅負率過低往往會引起稅務局的關注，從而引發公司其他稅務風險。
          

          
因為公司增值稅稅負率較全省同行業偏低，企業所得稅負擔率異常偏低，分析可能存在隱瞞收入、虛增成本，少繳增值稅、企業所得稅等稅費的可能。
          

          
案例：XX陶瓷有限公司納稅評估案例
          

          
【案情簡介】
          

          
XX陶瓷有限公司成立于2013年9月，增值稅一般納稅人，高新技術企業。經營范圍：瓷質彩釉外墻磚，仿石外墻磚，地面磚生產、銷售。
          

          
2021年申報銷售收入為34066.9萬元，應繳增值稅1276萬元，增值稅稅負率3.74%，2022年3月申請留抵退稅1260萬元，申報繳納企業所得稅115萬元，企業所得稅負擔率0.34%。
          

          
2022年5月，主管稅務機關根據上級局開展留抵退稅企業風險排查要求，對該XX陶瓷有限公司進行風險分析時發現，該公司增值稅稅負率較全省同行業偏低，企業所得稅負擔率異常偏低，分析可能存在隱瞞收入、虛增成本，少繳增值稅、企業所得稅等稅費的可能。該局稅收風險管理部門將其確定為納稅評估對象，對該公司2021年度的納稅情況進行納稅評估。
          

          
【調查與處理】
          

          
1、案頭分析。評估人員通過一戶式2.0分析工具進行案頭分析發現，該公司下游銷售對象中有一家企業，雙方交易額占其銷售總額的70%以上，且產品銷售價格與其他銷售對象有較大的差異，可能存在關聯交易未按照無關聯方之間的交易價格申報納稅的情況。且從縣財政局預算股了解到2021年度撥付給該公司一筆專項資金，結合該公司2021年經營收入較上年增長17%，而實現利潤較上年減少64%，分析企業可能存在少計收入，多列成本的問題。
          

          
2、實施檢查。評估人員將企業收入和成本申報真實性作為重點核查內容。在確定重點檢查內容后，精心制作預案，約談企業財務人員、倉管員、銷售員了解企業產品銷售、出入庫管理、財務核算情況。之后又到企業就相關疑點進行實地核查。在與企業財務人員進行詳細的政策宣傳、數據核對后確認該公司存在以下問題：
          

          
（1）向關聯企業z市XX陶瓷有限公司銷售的產品申報計稅價格偏低且無正當理由，少申報銷售收入3745萬元；
          

          
（2）取得不征稅收入1500萬元，不征稅收入形成的費用在稅前列支376.5萬元，未進行企業所得稅納稅調整；
          

          
（3）水電氣工程等房產附屬設施未并入房產原值一并繳納房產稅。
          

          
評估人員根據約談和實地核查的情況，秉承柔性執法的理念，通知該公司開展自查。該公司開展全面自查后，通過自查補正申報方式補繳增值稅486.85萬元，補繳企業所得稅618.23萬元，補繳房產稅31.9萬元，合計繳納各項稅費及滯納金1230.9萬元。
          

          
【法律分析】
          

          
1、向關聯企業z市XX陶瓷有限公司銷售的產品申報計稅價格偏低且企業沒能給出合理的理由，少申報銷售收入3745萬元；
          

          
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條“企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整?！钡谝话僖皇畻l“企業所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則?！?br />

          
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條“納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額?！?br />

          
2、取得不征稅收入1500萬元，不征稅收入形成的費用在稅前列支376.5萬元，未進行企業所得稅納稅調整；
          

          
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十八條的規定“企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。”
          

          
3、水電氣工程等房產附屬設施未并入房產原值一并繳納房產稅。
          

          
《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》（國稅發〔2005〕173號）第一條“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅?！?br />

          
【典型意義】
          

          
1、關聯交易在稅收征管中容易出現疏漏，主管稅務機關對納稅人與主要客戶的股權結構，股東關系應做詳細了解，避免因關聯交易價格偏低，造成稅款流失。
          

          
2、精誠共治。不征稅收入的取得與使用僅由納稅人自行進行賬務處理并申報，稅務機關在信息獲取、監管方面存在不足，難以在日常征管中及時進行管理。在該案的評估過程中，評估人員通過跨部門協作，對不征稅收入申報納稅情況進行摸底，詳細檢查企業對不征稅收入的財務處理和申報納稅情況，準確調整不征稅收入形成的扣除費用，對享受地方政策扶持的重點企業評估提供了借鑒意義。
          

                                  
          
                        
          
                    
          
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
          
                        
                        
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
                
          

                
            
          
            
          
        
          
        
          
            
          
            
          

                
          聯系原色集團
          
                
            
                    
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            安徽原色會計服務有限公司總部
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：張經理
            
                        
            
                        
            電話：400-600-2247 18955119356
            
                        
            
                      
                        
            總部地址：合肥包河區南二環路與宿松路交口綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
						
            安徽原色會計服務有限公司包河區分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：陳經理
            
                        
            
                        
            手機：18955173270
            
                        
            
                        
            地址：合肥市包河區南二環路綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司廬陽區分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：李經理
            
                        
            
                        
            電話：0551-65696608，手機：18056005844
            
                        
            
                        
            地址：合肥市廬陽區阜陽路與北一環交口雙崗雙榮大廈西508室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司蜀山分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：徐經理
            
                        
            
                        
            電話：18955115396
            
                        
            
                        
            地址：合肥蜀山區望江西路218號港匯廣場B座1317室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司新站分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：王經理
            
                        
            
                        
            電話：15256535679 
            
                        
            
                        
            地址：新站區淮海大道京商商貿城I區五街KF棟131號
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司經開分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：金經理
            
                        
            
                        
            電話：18056007744
            
                        
            
                        
            地址：合肥市經開區百樂門廣場尚澤國際大廈607室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司華東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：馬經理
            
                        
            
                        
            電話：18056007731
            
                        
            
                        
            地址：合肥市肥東縣撮鎮鎮華東建材中心A區104幢22號原色財務肥東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            24小時熱線：400-600-2247 (免長途費)
            
                        
            
                        
                        
            
                        
            網址：http://www.fudanjst.com
            
                        
            
                    
            
                
          
            
          
            
          
        
          
        
          
    
          
    
    
          
    

          















          
















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