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7月大征期延長！研發費用預繳+小規模季度申報實操+新政策實行

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7月大征期延長！研發費用預繳+小規模季度申報實操+新政策實行

更新時間：2023-07-11 09:25 已閱讀：603次

2023年7月份征期截止到17號請大家合理安排好時間！給大家整理了幾項重大事項：

定了！7月大征期延長
注意！個稅匯算后這件事必須做
有變！7月申報期馬上要用
小規模納稅人：二季度申報指南
原勾選平臺停用，最新操作指南
7月1日開始實施的政策新規

一、定了！7月大征期延長！

稅局明確：7月納稅申報期限延長至7月17日。

提醒：本月是大征期，按季、按月都要申報！請大家合理安排時間，按時完成納稅申報。

季度預繳企稅的會計處理可以參考：
一、季度預繳
企業應根據會計準則的規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
如累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。
二、多預繳稅款處理
如企業匯算清繳后應繳企業所得稅<已經預繳所得稅額，主管稅務機關應及時辦理退稅或者抵繳下一年度應繳納的稅款。（注意：據目前政策一般多繳的企業所得稅都是要匯算清繳后辦理退稅，如需抵繳下一年度需要征得主管稅務機關的同意，較難申請成功）
辦理退稅時：
借：其他應收款——所得稅退稅款
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
收到退稅：
借：銀行存款
貸：其他應收款——所得稅退稅款
抵繳下一年度預繳時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
其他應收款——所得稅退稅款

二、注意！個稅匯算后這件事必須做

根據《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號），納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優惠材料等匯算相關資料，自匯算期結束之日起留存5年。

主要有哪些資料需要留存？財務請轉發給全體員工！

1. 子女教育

需留存備查的資料包括：子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。

2. 繼續教育

需留存備查的資料包括：接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存職業資格相關證書等資料。

3. 住房貸款信息

需留存備查的資料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

4. 住房租金

需留存備查的資料包括：住房租賃合同或協議等資料。

5. 贍養老人

需留存備查的資料包括：約定或指定分攤的書面分攤協議等資料。

6. 嬰幼兒照護

需留存備查的資料包括：子女的出生醫學證明等資料。

7. 大病醫療

需留存備查的資料包括：大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。

三、有變！7月申報期馬上要用

近日《國家稅務總局財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》明確：

企業享受研費用加計扣除政策時，將在原有兩個享受時點（10月份預繳申報和年度匯算清繳）的基礎上，再新增一個享受時點（7月份預繳申報）：

企業7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除政策。

注意：7月預繳申報時享受政策，如何填報申報表

1. 選擇紙質申報表進行預繳申報，可在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填寫相關優惠事項名稱和優惠金額。

2. 如通過電子稅務局進行預繳申報，可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項名稱，再填報優惠金額。

政策越來越細化，實操性也越來越強，企業盡早享受優惠，也不多繳冤枉稅。這樣挺好，以前還不能享受的前面的季度可能導致預繳過多，企業壓力一大，就會去想著鉆點空子少交點，現在企業財務就完全每個季度把賬做清楚，把稅報清楚就好了，不用想那些有的沒的了，對我們財務人員來說也是降低了心理壓力。

第二\第三季度未享受研發加計扣除，第四季度是否可以享受？
明確告訴你：

第二季度、第三季度均未享受研發加計扣除，第四季度不可以享受了，可以等匯算清繳時再享受。

提醒：
若企業第二季度或第三季度享受了研發加計扣除，因企稅報表的金額是累計數據，所以第四季度申報時，會自動帶出之前填寫的加計扣除金額，但第四季度主表的第7行無法再選擇加計扣除優惠啦。

參考文件：

（國家稅務總局公告2021年第28號）第一條；（國家稅務總局公告2022年第10號）第一條；《國家稅務總局財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2023年第11號）。

四、小規模納稅人，二季度申報指南

根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策等公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號）的規定，增值稅小規模納稅人減免增值稅政策有變化，不同情形下小規模納稅人具體該如何填寫增值稅申報表呢？

下面就以按季申報的小規模納稅人為例，手把手教您填寫（只需填寫標黃欄次數據，其它數據由系統自動生成）

情形一：季度銷售額未超過30萬，且未開具增值稅專用發票

解析：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

情形二：季度銷售額未超過30萬，開具增值稅專用發票

解析：小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告規定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。開具增值稅專用發票的應稅銷售收入，需計算繳納增值稅。

情形三：季度銷售額超過30萬，且未開具增值稅專用發票

解析：小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。

情形四：扣除銷售不動產后的季度銷售額未超過30萬，且未開具增值稅專用發票

解析：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計季度銷售額超過30萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

情形五：差額扣除后的季度銷售額未超過30萬，且未開具增值稅專用發票

解析：適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規定的免征增值稅政策。