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          更新時間：2023-12-25 10:19   已閱讀：481次
                            
          
                        
          
                    
          
                  
                    

          
                    
                        
          
                            一、差額部分不得開具專票的情形
          

          
公司是一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額征稅，含稅銷售額10萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。
          

          
(一)會計處理
          

          
（1）確認收入時:
          

          
借：銀行存款  100,000.00
          

          
貸：主營業務收入  95,238.10
          

          
應交稅費—應交增值稅(簡易計稅)  4,761.90
          

          
（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時：
          

          
借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)  3,809.52
          

          
主營業務成本  76,190.48
          

          
貸：銀行存款  80,000.00
          

          
(二)開票方式
          

          
（1）開具增值稅專用發票20,000.00元，開具普通發票80,000.00元(為支付工資、福利、社保、公積金的部分)。
          

          
（2）全額開具普通發票100,000.00元。
          

          
（3）通過系統差額開票功能開具專票，價稅合計100,000.00元，稅率顯示***，稅額952.38元，在備注欄顯示差額征稅：80,000.00元。
          

          
二、差額部分允許開具專票的情形
          

          
公司承包了一個工程項目，工程造價1000萬元，該項目適用簡易計稅。甲公司把其中部分工程以400萬元分包給乙公司，支付分包款后，取得乙公司開具的普通發票。
          

          
工程完工甲公司收到工程款1000萬元，并給發包方開具1000萬元3%的增值稅專用發票，發票載明的稅額為29.13萬元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發生合同成本300萬元。
          

          
(一)會計處理：
          

          
（1）梅松公司收到結算款，全額開票
          

          
借：銀行存款  10,000,000.00
          

          
貸：工程結算  9,708,737.86
          

          
應交稅費—簡易計稅(計提)  291,262.14
          

          
（2）取得分包發票，差額抵扣
          

          
借：工程施工—合同成本  3,883,495.14
          

          
應交稅費—簡易計稅(扣減)  116,504.86
          

          
貸：銀行存款  4,000,000.00
          

          
(二)稅務處理及開票方式：
          

          
梅松公司將1000000元全額開具專用發票，申報時按照差額申報即可。
                                  
          
                        
          
                    
          
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
          
                        
                        
                    
          
                    
          
                    
                    
          
                    
                
          

                
            
          
            
          
        
          
        
          
            
          
            
          

                
          聯系原色集團
          
                
            
                    
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            安徽原色會計服務有限公司總部
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：張經理
            
                        
            
                        
            電話：400-600-2247 18955119356
            
                        
            
                      
                        
            總部地址：合肥包河區南二環路與宿松路交口綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
						
            安徽原色會計服務有限公司包河區分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：陳經理
            
                        
            
                        
            手機：18955173270
            
                        
            
                        
            地址：合肥市包河區南二環路綠地中心C座23層
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司廬陽區分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：李經理
            
                        
            
                        
            電話：0551-65696608，手機：18056005844
            
                        
            
                        
            地址：合肥市廬陽區阜陽路與北一環交口雙崗雙榮大廈西508室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司蜀山分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：徐經理
            
                        
            
                        
            電話：18955115396
            
                        
            
                        
            地址：合肥蜀山區望江西路218號港匯廣場B座1317室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司新站分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：王經理
            
                        
            
                        
            電話：15256535679 
            
                        
            
                        
            地址：新站區淮海大道京商商貿城I區五街KF棟131號
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司經開分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：金經理
            
                        
            
                        
            電話：18056007744
            
                        
            
                        
            地址：合肥市經開區百樂門廣場尚澤國際大廈607室
            
                        
            
                        
            
                        
            安徽原色會計服務有限公司華東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            聯系人：馬經理
            
                        
            
                        
            電話：18056007731
            
                        
            
                        
            地址：合肥市肥東縣撮鎮鎮華東建材中心A區104幢22號原色財務肥東分公司
            
                        
            
                        
            
                        
            24小時熱線：400-600-2247 (免長途費)
            
                        
            
                        
                        
            
                        
            網址：http://www.fudanjst.com
            
                        
            
                    
            
                
          
            
          
            
          
        
          
        
          
    
          
    
    
          
    

          















          
















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