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稅務局明確：申報表中“未開票收入”，都要按這個來！

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稅務局明確：申報表中“未開票收入”，都要按這個來！

更新時間：2022-11-28 09:21 已閱讀：827次

未開票收入，顧名思義就是沒有開發票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發票（比如買包鹽）。

未開票收入申報會被罰？未開票收入到底怎么申報？如何申報增值稅？后期補票又怎么申報？今天就一起來學習一下！

01
沒開發票，做了未開票收入稅務局要罰款！

問題：

我是一個培訓公司，有取得相關資質，2022年8月，稅務局的同志來我公司，說我已經申報了158萬營業額，但是從未申領過發票，屬于未按規定，應當開具未開具發票的行為，情節嚴重，根據發票管理辦法要罰我5000元！

我公司經營過程中，從未違法違章，按期申報，也從未有顧客向我們公司索取發票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！

請問，這處罰是否合理？

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回復如下：

一、根據《中華人民共和國發票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）規定：“第三十五條　違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；……”

二、根據《國家稅務總局福建省稅務局國家稅務總局廈門市稅務局關于發布<福建省稅務行政處罰裁量基準>的公告》（國家稅務總局福建省稅務局國家稅務總局廈門市稅務局公告2021年第1號）附件：《福建省稅務行政處罰裁量基準》規定，未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，情節嚴重的（涉案發票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。

因此，應當開具而未開具發票或者未按照規定的時限開具發票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律法規和法律法規授權主管稅務機關作出的相關規定為準。若您對此仍有疑問，請聯系福建稅務12366或主管稅務機關。

注：這個案例，實務中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現在還不好說。

02
即日起，未開票收入都這樣處理！稅局上門查，也不用怕！

一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？

根據《發票管理辦法》的規定，企業發生經營業務，應按規定開具發票，具體規定如下：

1.發票開具要求

2.應當開具而未開具發票的處罰

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關規定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當存在沒開票的收入時，入賬方式如下：

對于未開票的稅務處理，有兩點提醒：

對如何進行未開票收入的管理工作，有三點建議：

03
未開票申報操作寶典
一、申報注意事項

根據稅法規定取得收入應按照納稅義務時間來申報增值稅，當達到納稅義務時間，就算沒有開票也應申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務局在《關于增值稅納稅申報比對新規的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：

1、發生未開票納稅義務期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數銷售額即可，但需要保留有關的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對未開票收入在日后開具發票，則對開具發票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數沖減，系統會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！

發現部分人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：某一般納稅人A從事餐飲行業，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發票，那么A企業在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規定了銷售服務的增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天，A企業收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發票，但是這部分收入屬于A企業的正常營業收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

案例二：某納稅人B，將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，未開具發票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，B企業又應該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關規定，B企業的行為：將自產的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發票，也應當申報100萬元的未開票收入。
申報表應這樣填！

案例三：某納稅人C是一家房產租賃企業，2021年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預收款方式支付，且年底集中開票。2021年1月，C企業收到第一筆預收款140萬元，7月，收到第二筆預收款140萬元，對于這兩筆未開票的預收款收入，C企業應該如何申報呢？

對于納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天，C企業在1月、7月收到兩筆款項，則應當在此時間計算應繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。

申報表應這樣填！

案例四：某納稅人D在接受稅務局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調整收入，D企業應該申報嗎？

根據增值稅相關規定，D企業除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應增值稅，才能規避風險，持續健康地發展。